個人所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束，作為一名個人所得稅納稅人，您匯算清繳了嗎？您該享受的捐贈扣除項全享受了嗎？

本文將帶您回顧國家在稅收政策上對于個人捐贈給予的諸多稅收優(yōu)惠，《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計算：“個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！?/p>

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第十九條規(guī)定：“個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。”

那么，個人所得稅稅前可以全額扣除的捐贈有哪些？

一、優(yōu)惠范圍

（一）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定：

（1）企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

（2）企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97號）規(guī)定：“對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

本通知所稱老年服務(wù)機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護理院、康復(fù)中心、托老所)等?！?/p>

（三）向公益性青少年活動場所的捐贈

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅〔2000〕21號）規(guī)定：

（1）對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

本通知所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（四）向教育事業(yè)的捐贈

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第八款規(guī)定：“納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。”

（五）向符合條件基金會的捐贈

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2003]204號）規(guī)定：“對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除?！?/p>

綜上五種情況，捐贈金額可以在個人所得稅稅前全額扣除，第二、三、四種情況，捐贈是需要通過非盈利的社會團體、政府部門、國家機關(guān)進行。

二、金額確定

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）規(guī)定：個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：

（一）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定；

（二）捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定；

（三）捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。

三、扣除憑據(jù)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）規(guī)定：公益性社會組織、國家機關(guān)在接受個人捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具捐贈票據(jù)；個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。個人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補充提供捐贈票據(jù)，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。

需要注意的是，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

個人應(yīng)留存捐贈票據(jù)，留存期限為五年。

四、納稅申報

（一）月度申報

1.扣繳義務(wù)人申報

填報個人所得稅扣繳申報表第32列“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”：是指按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈額。

2.自行申報

填報個人所得稅自行納稅申報表（A類）第15列“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”：是指按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈額。

（二）年度申報

填報個人所得稅年度自行納稅申報表（A類）第29行“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”：填寫居民個人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈金額，并按規(guī)定附報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。

一、海南自由貿(mào)易港的稅收優(yōu)惠政策

海南自貿(mào)區(qū)總體方案中，除了進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和消費稅之外，稅收優(yōu)惠政策主要關(guān)注點在于企業(yè)所得稅和個人所得稅。整個海南自由貿(mào)易港的發(fā)展分為2025和2035兩個重要時間階段，稅收優(yōu)惠也是分為這兩個重要時間階段有所不同：

（一）第一階段2025年以前主要稅收優(yōu)惠情況

稅收優(yōu)惠政策核心關(guān)鍵詞在“優(yōu)化”兩個字，主要稅收優(yōu)惠政策涉及三個企業(yè)所得稅政策和一個個人所得稅政策：

1.優(yōu)惠政策一：對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。此項優(yōu)惠需要具備以下三個條件：

（1）注冊地在海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)；（2）屬于海南鼓勵類產(chǎn)業(yè)，目前從方案來看鼓勵類應(yīng)該是旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三個大類，具體細則應(yīng)該會有進一步政策明確，現(xiàn)階段總體方案中提到的鼓勵類產(chǎn)業(yè)如下：

旅游業(yè)。堅持生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展，圍繞國際旅游消費中心建設(shè)，推動旅游與文化體育、健康醫(yī)療、養(yǎng)老養(yǎng)生等深度融合，提升博鰲樂城國際醫(yī)療旅游先行區(qū)發(fā)展水平，支持建設(shè)文化旅游產(chǎn)業(yè)園，發(fā)展特色旅游產(chǎn)業(yè)集群，培育旅游新業(yè)態(tài)新模式，創(chuàng)建全域旅游示范省。加快三亞向國際郵輪母港發(fā)展，支持建設(shè)郵輪旅游試驗區(qū)，吸引國際郵輪注冊。設(shè)立游艇產(chǎn)業(yè)改革發(fā)展創(chuàng)新試驗區(qū)。支持創(chuàng)建國家級旅游度假區(qū)和5A級景區(qū)。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。集聚全球創(chuàng)新要素，深化對內(nèi)對外開放，吸引跨國公司設(shè)立區(qū)域總部。創(chuàng)新港口管理體制機制，推動港口資源整合，拓展航運服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，推動保稅倉儲、國際物流配送、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、大宗商品貿(mào)易、進口商品展銷、流通加工、集裝箱拆拼箱等業(yè)務(wù)發(fā)展，提高全球供應(yīng)鏈服務(wù)管理能力，打造國際航運樞紐，推動港口、產(chǎn)業(yè)、城市融合發(fā)展。建設(shè)海南國際設(shè)計島、理工農(nóng)醫(yī)類國際教育創(chuàng)新島、區(qū)域性國際會展中心，擴大專業(yè)服務(wù)業(yè)對外開放。完善海洋服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施，積極發(fā)展海洋物流、海洋旅游、海洋信息服務(wù)、海洋工程咨詢、涉海金融、涉海商務(wù)等，構(gòu)建具有國際競爭力的海洋服務(wù)體系。建設(shè)國家對外文化貿(mào)易基地。

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。聚焦平臺載體，提升產(chǎn)業(yè)能級，以物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈、數(shù)字貿(mào)易等為重點發(fā)展信息產(chǎn)業(yè)。依托文昌國際航天城、三亞深?？萍汲牵季纸ㄔO(shè)重大科技基礎(chǔ)設(shè)施和平臺，培育深海深空產(chǎn)業(yè)。圍繞生態(tài)環(huán)保、生物醫(yī)藥、新能源汽車、智能汽車等壯大先進制造業(yè)。發(fā)揮國家南繁科研育種基地優(yōu)勢，建設(shè)全球熱帶農(nóng)業(yè)中心和全球動植物種質(zhì)資源引進中轉(zhuǎn)基地。建設(shè)智慧海南。

（3）必須實質(zhì)性運營，這是一個很新鮮的提法，也就是說企業(yè)必須注冊在當(dāng)?shù)?，有實際業(yè)務(wù)，而不是空殼公司套取政策紅利。

2.優(yōu)惠政策二：對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

這三個行業(yè)注冊在自由貿(mào)易港，存在境外投資行為的，投資所得按照企業(yè)所得稅法的要求是應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的，但是這里給予免征優(yōu)惠。

3.優(yōu)惠政策三：對企業(yè)符合條件的資本性支出，允許在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。

需要滿足的條件：

（1）在海南注冊公司。

（2）符合條件的資本性支出，根據(jù)現(xiàn)階段已經(jīng)出臺的固定資產(chǎn)一次性在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，海南自貿(mào)區(qū)應(yīng)該扣除的范圍比已經(jīng)實施的所有一次性扣除政策范圍要廣，不再限制設(shè)備器具，不動產(chǎn)也是資本性支出，也可以享受一次扣除，這將是一個企業(yè)所得稅方面的巨大稅收優(yōu)惠。但是具體的政策落實細節(jié)還尚未發(fā)布。

4.優(yōu)惠政策四：對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。

按照個人所得稅法規(guī)定，工資薪金等綜合所得最高稅負(fù)45%，股息紅利等資本收入所得稅負(fù)20%，海南自貿(mào)區(qū)將實際稅負(fù)最終控制在15%以內(nèi)，優(yōu)惠力度很高。但對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。目前具體管理辦法尚未出臺。

（二）第二階段2025-2035年主要稅收優(yōu)惠情況

1.優(yōu)惠政策一：對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），減按15%征收企業(yè)所得稅。

第二階段的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度要大于第一個階段的范圍，不再局限于鼓勵類行業(yè)，只要不是負(fù)面清單行業(yè)都可以享受15%優(yōu)惠稅率。

2.優(yōu)惠政策二：對一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。

個人所得稅的優(yōu)惠不再局限于鼓勵人才和緊缺人才，主要判斷標(biāo)準(zhǔn)：累計居住滿183天就可以享受，參照中國稅收居民的政策條件，且稅率設(shè)計更低。

二、建筑行業(yè)在海南自由貿(mào)易港可以享受的稅收優(yōu)惠政策

（一）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

2025年之前對于企業(yè)所得稅低稅率重點扶持的產(chǎn)業(yè)中，目前看到的政策并不包含建筑行業(yè)，因此，一是應(yīng)考慮通過申請取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)享受低稅率；二是考慮通過設(shè)立或者對外投資文化旅游產(chǎn)業(yè)園的建設(shè)投資公司，以行業(yè)方式調(diào)整享受低稅率。三是集裝箱拆拼箱等業(yè)務(wù)屬于海南自貿(mào)區(qū)扶持產(chǎn)業(yè)，可以考慮對于構(gòu)建分公司存在的專業(yè)性板塊業(yè)務(wù)進行前期規(guī)劃。

但是2025-2035年的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠范圍更廣，在此階段如果建筑業(yè)不在負(fù)面清單范圍，就可以享受。

（二）個人所得稅稅收優(yōu)惠

2025年之前對于在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分可以免征，但是政策尚未明確高端人才和緊缺人才的范圍，建議：一是關(guān)注政策動向，分析高端人才及緊缺人才的范圍；二是積極策劃可以將部分中層及高層人員中個人所得稅稅負(fù)超過15%稅率的人員，考慮提前規(guī)劃，切實降低個人的稅收負(fù)擔(dān)。

很多行業(yè)的快速發(fā)展往往需要大量資金支持，因此，絕大多數(shù)企業(yè)在創(chuàng)建或擴大過程中，需要通過融資的方式來解決企業(yè)資金短缺的問題。為了解決自有資金不足、突破融資難的困境，部分企業(yè)存在向股東、其他自然人借用資金的情形。

企業(yè)向個人借用資金一般操作流程比較簡單，資金到位及時，借款利率一般由雙方協(xié)商而定，融資期限比較靈活。同時企業(yè)向個人借用資金存在一定分散性和隱蔽性，導(dǎo)致其缺乏法律保護和相關(guān)部門的監(jiān)管，借款利息往往高于同期向金融機構(gòu)的借款利息，借款期限普遍較短，不利于某些企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

以下我們從稅務(wù)管理角度對企業(yè)向個人借用資金涉及的稅務(wù)問題進行具體分析。

一、出借人(個人)主要涉及以下稅種：

1.增值稅問題

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅”。

因此，個人將資金借給企業(yè)使用而取得利息收入屬于增值稅的征收范圍。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規(guī)定“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！?/p>

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。

因此，對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

2.個人所得稅問題

根據(jù)《個人所得稅法》第二條規(guī)定，“下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（六）利息、股息、紅利所得”。

因此，個人應(yīng)全額按“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。

二、借款人（公司）主要涉及以下稅種：

1.企業(yè)所得稅問題：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）

1.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

2.企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同；

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)的規(guī)定：企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除；

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:

(一)金融企業(yè)為5:1;

(二)其他企業(yè)為2:1；

因此，企業(yè)向自然人借款支出應(yīng)真實、合法、有效，借出方個人應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅費，并開具相應(yīng)的發(fā)票，支出利息方應(yīng)取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。同時借款金額應(yīng)符合利率和投資比例的限定條件，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

2.增值稅問題

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>

因此，企業(yè)從個人取得的增值稅發(fā)票進項稅額不得抵扣。

3.印花稅問題

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，借款合同是指銀行及其他金融機構(gòu)和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同?！队』ǘ悤盒袟l例實施細則》第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！币虼?，企業(yè)與個人簽訂的借款合同無需貼花。

以上就是公司向個人借用資金并支付利息的相關(guān)的稅務(wù)處理，需要在各環(huán)節(jié)引起重視并靈活運用。

2020年7月12日，由中國能源建設(shè)集團山西電力建設(shè)有限公司主辦的“新租賃準(zhǔn)則及項目稅收風(fēng)險管控培訓(xùn)會”在機關(guān)3樓會議室召開。天揚君合稅務(wù)師事務(wù)所第二事業(yè)部業(yè)務(wù)總監(jiān)卜士波受邀為財務(wù)部、項目部、審計部等領(lǐng)導(dǎo)及工作人員進行了系統(tǒng)培訓(xùn)。

培訓(xùn)內(nèi)容首先從項目稅務(wù)風(fēng)險管控開始，以建筑業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)增值稅管控、研發(fā)費歸集與管理、新個人所得稅、資源稅管控、外聘人員稅務(wù)風(fēng)險管理五方面進行了分享，具體就計稅方式選擇、供應(yīng)商比價原則、增值稅發(fā)票管理、合同履行管控等方面進行細致講解，為企業(yè)在稅務(wù)管理方面提出了良好的思路，更好地幫助企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險管控。

隨后針對新租賃準(zhǔn)則稅會處理從修訂背景、租賃準(zhǔn)則內(nèi)容、租賃準(zhǔn)則下稅會差異如何處理等方面，結(jié)合案例解析，從財務(wù)核算、報表披露、合同梳理、實施成本及財務(wù)可比性等多方面，進行了生動的講解。

在培訓(xùn)現(xiàn)場，參會人員認(rèn)真聽取專家講解，并時不時的進行經(jīng)驗互動交流。會后更是積極的與專家咨詢各種相關(guān)難點問題。大家都覺得這次培訓(xùn)會受益頗豐，針對性和專業(yè)性強，希望以后多參加此類培訓(xùn)。天揚將始終堅持專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)精神，為各行業(yè)的快速發(fā)展盡一份綿薄之力！

近年來，我國建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，智能化、信息化、綠色低碳、國際化、城鎮(zhèn)化給建筑行業(yè)帶來諸多發(fā)展機會，如棚改、地下綜合管廊、綠色建筑、裝配式建筑、智慧城市等，但機遇與挑戰(zhàn)同在，資金緊張成為制約建筑企業(yè)快速發(fā)展的重要因素。根據(jù)中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加強國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債約束的指導(dǎo)意見》，要通過建立和完善國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債約束機制，強化監(jiān)督管理，促使高負(fù)債國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率盡快回歸合理水平，推動國有企業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率到2020年年末比2017年年末降低2個百分點左右。企業(yè)如何在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債約束下高質(zhì)量開展投融資工作，成為促進建筑企業(yè)快速發(fā)展必須研究的重要課題。2020年7月2日天揚君合財稅服務(wù)集團邀請業(yè)內(nèi)專家以網(wǎng)絡(luò)會議方式齊聚一堂，成功舉辦了“第四期天揚財經(jīng)沙龍-建筑集團產(chǎn)融結(jié)合經(jīng)驗與創(chuàng)新交流會”。與會的各位專家分享了“產(chǎn)融結(jié)合”方面的實踐案例和政策思考。部分觀點摘錄如下：

2020年6月22日，天揚君合財稅服務(wù)集團與中鐵十一局集團第一工程有限公司（以下簡稱十一局一公司）順利召開了“金甬鐵路項目調(diào)研成果匯報會”。十一局一公司財務(wù)部部長魏甲亮、財務(wù)副部長郭銀鈴，金甬鐵路項目部總經(jīng)理張黎明，書記李平，項目部經(jīng)管部、物資部、設(shè)備部、財務(wù)部、協(xié)調(diào)部、財務(wù)部負(fù)責(zé)人參加會議。

十一局一公司財務(wù)部副部長郭銀玲主持本次會議，會議采用“線上+線下”的方式，會議開始，郭部長對天揚君合財稅服務(wù)集團的工作表示感謝，同時要求相關(guān)部門認(rèn)真學(xué)習(xí)，充分溝通。

天揚君合財稅服務(wù)集團第三事業(yè)部部門經(jīng)理周祥就目前項目調(diào)研情況進行了匯報交流。周經(jīng)理介紹了金甬鐵路項目部全周期稅務(wù)規(guī)劃方案，就項目成本、利潤、資金、稅務(wù)四位一體提出稅務(wù)管理優(yōu)化和管控建議，希望通過考核評估，實現(xiàn)管理創(chuàng)效。隨后天揚君合財稅服務(wù)集團副總經(jīng)理姚建榮對金甬鐵路項目部涉稅業(yè)務(wù)、影響項目部的關(guān)鍵因素進行詳細講解，并表示后續(xù)會給出詳細的操作指引，方便項目部各部門落地執(zhí)行。

十一局一公司金甬鐵路項目部書記李平提出在合法合規(guī)的情況下，做好規(guī)劃，梳理好項目部的各項業(yè)務(wù)執(zhí)行工作，實現(xiàn)四位一體的管理目標(biāo)。項目部總經(jīng)理張黎明提出本次金甬項目部全周期稅務(wù)規(guī)劃方案內(nèi)容豐富，可操作性強，要求項目部各業(yè)務(wù)部門和天揚專家進行充分交流，實現(xiàn)管理創(chuàng)效。

十一局一公司財務(wù)部副部長郭銀鈴做出最后總結(jié)：要求項目部財務(wù)相關(guān)人員在合法合規(guī)的情況下做好規(guī)劃，分別從擬定合同、物資部材料采購、設(shè)備部設(shè)備采購、供應(yīng)商分包商比選等方面指出注意事項。通過項目四位一體化目標(biāo)管控，提升項目部整體稅務(wù)綜合管理能力。

天揚君合財稅服務(wù)集團堅持以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)的服務(wù)，并不斷進行深入服務(wù)創(chuàng)新，助力企業(yè)更好、更快、更穩(wěn)發(fā)展，天揚君合的服務(wù)一直在路上！