《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（簡稱《公告》）旨在便利對外支付，同時加強跨境稅源管理?，F(xiàn)對《公告》的發(fā)文背景和主要內(nèi)容說明如下：
一、發(fā)文背景
自2008年《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿(mào)易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的公告》（匯發(fā)【2008】64號）施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國服務貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本《公告》。
《公告》主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構和個人對外付匯提供便利；二是督促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務；三是督促各級稅務機關主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。
同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。
二、主要內(nèi)容
《公告》整合了此前關于對外支付的相關文件，取消了對外支付開具稅務證明的要求，保留了部分無需進行備案的情形，增加了督促履行法定義務、依法加強監(jiān)管等內(nèi)容，主要如下：
（一）明確了對外支付需要進行稅務備案的情形。
總的來說，境內(nèi)機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）外匯資金，以及外國投資者境內(nèi)合法所得匯出或以境內(nèi)合法所得在境內(nèi)再投資，除了規(guī)定的無需備案的情形外，均須進行備案。為方便稅務機關、付匯銀行以及備案人對支付項目的理解，《公告》第一條對需要進行稅務備案的情形做了正面列舉，但應注意，這些列舉不是窮盡的，究竟哪些支付項目不需進行稅務備案，還要看第三條的除外情形。
（二）規(guī)范和簡化對外支付稅務備案程序。
首先，備案人僅需向所在地主管國稅機關進行備案（主管稅務機關僅為地稅的，向所在地同級國稅機關備案），以進一步簡化程序，減輕納稅人負擔。
其次，簡化備案人應提供的資料。境內(nèi)機構和個人進行對外支付稅務備案時，僅需向稅務機關提供加蓋公章的合同（協(xié)議）復印件，如果沒有合同（協(xié)議）的（如合格境外投資者對外支付其投資收益等項目），可提供相關交易憑證復印件。
此外，《公告》明確規(guī)定稅務機關當場無須對納稅事項進行審核，而只在《備案表》上蓋章，《備案表》中也不體現(xiàn)有關納稅事項的內(nèi)容。這樣既可保證對外付匯的效率，也可使稅務機關及稅務人員打消承擔失察責任的顧慮。
（三）對境內(nèi)支付人和稅務機關提出要求。
首先，付匯的境內(nèi)機構和個人要自覺遵從稅收法律法規(guī)，依法履行申報納稅、源泉扣繳或資料報告義務。這體現(xiàn)了優(yōu)化納稅服務的宗旨，信任納稅人能夠自我遵從，自行申報。當然，未履行義務的納稅人或扣繳義務人將依法承擔相應的法律責任。
其次，稅務機關要加強對備案事項的事前管理和事后審核。稅務機關應轉(zhuǎn)變工作思路，在管理非居民稅源時，不應僅僅依賴對外支付信息，而應在日常管理中下大功夫，做到非居民稅收管理專業(yè)化、常規(guī)化。在此基礎上，不斷拓展信息渠道，研究更加行之有效的非居民稅收征管手段。同時，對于備案事項，加大事后審核力度，如發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，除依法追繳稅款外，還應按稅收征管法的有關規(guī)定予以處理。
最后，各級稅務機關要充分利用好備案信息，加強對《備案表》的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，按年度層報稅務總局。
三、執(zhí)行中應注意的問題
首先，稅務機關應在備案人提交《備案表》時當場蓋章，不做有關納稅事項的審核，這既是方便付匯的要求，也是提醒稅務機關不能僅依賴于對外支付信息監(jiān)控非居民稅源，而應注重加強備案事項的事前管理和事后審核。
其次，境內(nèi)機構和個人對外支付國際運輸收入亦應遵從本《公告》。為統(tǒng)一和規(guī)范各類對外支付的稅務管理，取消了原對國際運輸業(yè)務對外支付的相關規(guī)定，統(tǒng)一遵從本《公告》的規(guī)定。
第三，對外支付的境內(nèi)機構和個人不應存有僥幸心理，稅務機關不當場審核納稅事項不等于不履行管理職責，而是把審核工作轉(zhuǎn)移到備案之后。備案人在未履行法定的稅務登記、申報納稅、源泉扣繳或資料報告義務的情況下，進行對外支付稅務備案，將面臨承擔法律責任的風險。稅務機關發(fā)現(xiàn)備案事項未依法履行納稅義務的，將嚴格按照稅收征管法的有關規(guī)定追繳稅款并實施處罰。
來源：國家稅務總局
