為解決營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)總機構試點納稅人繳納增值稅問題，國家稅務總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年9月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2013年2月6日
營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法
第一條 為了規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號，以下稱《試點實施辦法》）、《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2012〕84號）和現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 經(jīng)財政部和國家稅務總局批準，按照《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》計算繳納增值稅的航空運輸企業(yè)，適用本辦法。
第三條 航空運輸企業(yè)的總機構（以下稱總機構），應當匯總計算總機構及其分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的增值稅應納稅額，抵減分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
第四條 總機構匯總的應征增值稅銷售額由以下兩部分組成：
（一）總機構及其試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額。
（二）非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的銷售額。計算公式為：
銷售額=應稅服務的營業(yè)額÷（1+增值稅適用稅率）
應稅服務的營業(yè)額，是指非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的營業(yè)額。增值稅適用稅率，是指《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率。
總機構應按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的應征增值稅銷售額。
第五條 總機構匯總的銷項稅額，按照本辦法第四條規(guī)定的應征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計算。
第六條 總機構匯總的進項稅額，是指總機構及其分支機構因發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額?？倷C構和分支機構用于發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額不得匯總。
非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，應當索取增值稅扣稅憑證。
第七條 試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅，按月向主管稅務機關申報納稅，不得抵扣進項稅額。計算公式為：
應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率
試點地區(qū)分支機構銷售貨物和提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定申報繳納增值稅。
第八條 非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。
第九條 試點地區(qū)分支機構，應按月將當月《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《航空運輸企業(yè)試點地區(qū)分支機構傳遞單》（附件1），報送主管國稅機關簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構。
非試點地區(qū)分支機構，應按月將當月《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的營業(yè)稅應稅營業(yè)額、已繳納的營業(yè)稅稅額以及取得的進項稅額歸集匯總，填寫《航空運輸企業(yè)非試點地區(qū)分支機構傳遞單》（附件2），報送主管國稅機關和地稅機關簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構。
第十條 總機構的增值稅納稅期限為一個季度。
第十一條 總機構應當依據(jù)《航空運輸企業(yè)試點地區(qū)分支機構傳遞單》和《航空運輸企業(yè)非試點地區(qū)分支機構傳遞單》，計算當期發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的增值稅應納稅額，抵減分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，向其主管稅務機關申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。計算公式為：
總機構當期應納稅額＝當期匯總銷項稅額－當期匯總進項稅額
總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區(qū)分支機構已繳納的增值稅稅額-當期非試點地區(qū)分支機構已繳納的營業(yè)稅稅額
第十二條 總機構及其分支機構，一律由機構所在地主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人。
第十三條 總機構應當在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報期結束前向主管稅務機關報稅。
總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關規(guī)定到主管國稅機關辦理認證或者申請稽核比對。
總機構匯總的進項稅額，應當在季度終了后的第一個申報期內申報抵扣。
第十四條 分支機構所在地主管稅務機關應定期對其納稅情況進行檢查。
試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務申報不實的，就地按適用稅率全額補征增值稅；非試點分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務申報不實的，按照現(xiàn)行規(guī)定補征營業(yè)稅。主管稅務機關應將檢查情況及結果發(fā)函通知總機構所在地主管國稅機關。
第十五條 總機構及其分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照《試點實施辦法》及現(xiàn)行增值稅有關政策執(zhí)行。
來源：國家稅務總局
