投資是拉動經(jīng)濟增長的重要引擎之一，是經(jīng)濟增長的基本推動力和必要前提。基本建設投資在整個社會投資中占據(jù)了很大的比重。其建設程序復雜，需經(jīng)過項目提出、可研論證、初步設計、施工圖設計、建設實施、竣工驗收、運營評價等多個階段管控評價。隨著世界經(jīng)濟一體化，習近平總書記提出“人類命運共同體”和“一帶一路”倡議，積極與沿線國家打造政治互信、經(jīng)濟融合、文化包容的利益共同體，實現(xiàn)資源互補、模式互通、發(fā)展成果共享，給建筑施工企業(yè)帶來了全新發(fā)展機遇的同時，也帶來了項目運作模式變革的新挑戰(zhàn)。PPP、BT、BOT、EPC、EPC+F等多模式運作，給傳統(tǒng)施工企業(yè)多年僅存的建設施工階段管理經(jīng)驗的積累和架構設計帶來了巨大沖擊。如何適應當前項目運作模式的變革，既延伸自身產(chǎn)業(yè)鏈，實現(xiàn)投資拉動，又要明確投資主體與施工、運營之間的經(jīng)濟責任，降低投融資風險，強化投資項目全流程管理，穩(wěn)定企業(yè)現(xiàn)金流，是施工企業(yè)面臨的革命性問題。2020年8月6日天揚君合財稅服務集團邀請業(yè)內(nèi)專家以網(wǎng)絡會議的形式成功舉辦了“第五期天揚財經(jīng)沙龍——集團企業(yè)投資項目經(jīng)驗與創(chuàng)新智慧交流會”。與會的各位專家分享了“投資項目”管理方面的實踐案例和政策思考。部分觀點摘錄如下：

2020年8月6日，由山西建筑工程集團有限公司主辦的“建筑企業(yè)所得稅匯算清繳實操”在機關11樓會議室召開。天揚君合稅務師事務所第二事業(yè)部業(yè)務總監(jiān)卜士波受邀為財務部、項目部、審計部等領導及工作人員進行了系統(tǒng)培訓。

山西建筑工程集團有限公司財務部韓部長主持召開本次會議，韓部長對天揚君合財稅服務集團的到來表示熱烈歡迎，同時希望大家能夠通過本次培訓講座認真學習相關稅務知識，學以致用。

培訓內(nèi)容從稅收新政解讀開始，具體就企業(yè)所得稅新政要點及解析、企業(yè)涉稅風險、企業(yè)稅收優(yōu)惠、常見企業(yè)涉稅問題等方面進行細致講解，卜總在講解中大量引用經(jīng)典案例，生動清晰地講解了在企稅新政中，企業(yè)該如何面對其中的風險及機遇，為企業(yè)在稅務管理方面提出了良好的思路，更好地幫助企業(yè)做好稅務風險管控。

會后，韓部長就企業(yè)日常工作中遇到的涉稅問題及注意事項進行了提問，卜總對于這些建筑企業(yè)中常見卻又著實困擾企業(yè)的問題做出了認真細致的解答。韓部長表示，通過本次學習更加深刻地認識了企業(yè)所得稅的籌劃管控對于企業(yè)發(fā)展，成本優(yōu)化及風險規(guī)避起到的重要作用，此次培訓課程與現(xiàn)階段企業(yè)工作深度契合，希望財務人員可以將課程所學知識切實運用到實際操作中，幫助企業(yè)在享受政策紅利的同時降低涉稅風險。

稅制改革步伐仍在進行中，新企業(yè)所得稅政策實施，疫情期間各類稅收優(yōu)惠政策層出不窮，使得企業(yè)的經(jīng)營管理面臨重大的挑戰(zhàn)和機遇，天揚始終以“專業(yè)、嚴謹、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)的服務，并不斷深入服務創(chuàng)新，為客戶提供更加優(yōu)質(zhì)的財稅服務，稅制改革的路上天揚將伴您同行。

在實際工作中不少母子公司之間存在無償劃轉(zhuǎn)股權的現(xiàn)象，尤其是國有企業(yè)中常會出現(xiàn)。對于劃出方，因未收到對價不確認收入是否符合稅法規(guī)定？對于劃入方，因未付出對價但是獲得資產(chǎn)是否需要確認所得繳納企業(yè)所得稅？在實務中，企業(yè)如何準確合理的運用政策，是適用一般性稅務處理還是特殊性稅務處理？本文通過適用政策解讀、案例解析、申報表填報、資料備查等四個方面來對特殊性稅務處理進行探討。

一、適用政策及解讀

1．政策規(guī)定

《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號，以下簡稱“財稅[2014]109號文”）、《國家稅務總局關于資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號，以下簡稱“國家稅務總局公告2015年第40號文”）

2．適用主體及條件

適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理的主體必須是100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間。

“100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)”，限于以下情形：

（1）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權或資產(chǎn)，母公司獲得子公司100%的股權支付。母公司按增加長期股權投資處理，子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理。母公司獲得子公司股權的計稅基礎以劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的原計稅基礎確定。

（2）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。

（3）100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權或資產(chǎn)，子公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實收資本處理。母公司應按被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的原計稅基礎，相應調(diào)減持有子公司股權的計稅基礎。

（4）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權或非股權支付。劃出方按沖減所有者權益處理，劃入方按接受投資處理。

3．交易性質(zhì)

適用特殊性稅務處理的股權或資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)應當具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

4．股權劃轉(zhuǎn)時間要求

適用特殊性稅務處理的股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。其中，股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日，是指股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議）或批復生效，且交易雙方已進行會計處理的日期。

5．財務處理

適用特殊性稅務處理的轉(zhuǎn)讓方和受讓方均未在會計上確認損益。

6．處理辦法

劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的居民企業(yè)之間滿足上述條件的，可以選擇適用財稅[2014]109號文第三條規(guī)定的企業(yè)所得稅特殊性稅務處理辦法：

（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除?！?/p>

7．處理要求

進行特殊性稅務處理的股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，交易雙方應在協(xié)商一致的基礎上，采取一致處理原則統(tǒng)一進行特殊性稅務處理。

二、案例分析

甲集團公司持有A公司56.25%股權，持有B公司27.7777%股權，持有C公司100%股權。2019年甲公司將A公司和B公司的股權按賬面凈值無償劃轉(zhuǎn)至C公司，劃轉(zhuǎn)時，A公司賬面凈資產(chǎn)106,218,864.12元，B公司賬面凈資產(chǎn)16,976,904.41元，C公司按照享有A公司和B公司賬面凈資產(chǎn)的份額進行如下會計核算：

借：長期股權投資——投資成本（A）　　59,748,111.07（106,218,864.12×56.25%）

長期股權投資——投資成本（B）　　4,715,793.58（16,976,904.41×27.7777%）

貸：資本公積　　　　　　　　　64,463,904.64

甲集團進行如下會計核算：

借：資本公積　　　　64,463,904.64

貸：長期股權投資——投資成本（A）　　　　59,748,111.07

長期股權投資——投資成本（B）　　　　4,715,793.58

稅務處理：甲公司100%直接控制C公司，并向C公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的A公司和B公司的股權，C公司按接受投資計入資本公積處理。符合上述財稅[2014]109號文和國家稅務總局公告2015年第40號文相關規(guī)定，適用特殊性稅務處理，故暫不確認股權轉(zhuǎn)讓所得，不進行納稅調(diào)整。

三、申報表填報

以C公司作為申報主體進行納稅申報填列

A000000表：212重組事項稅務處理方式勾選“特殊性”，222發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理事項勾選“是”

A105100表：將本年股權劃轉(zhuǎn)確認的股權資產(chǎn)金額64,463,904.64元，分別填入本表第4、5列第15行

四、資料備查

《國家稅務總局關于資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號）第五條：交易雙方應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務機關報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》和相關資料（一式兩份）。

相關資料包括：

1.股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說明，包括基本情況、劃轉(zhuǎn)方案等，并詳細說明劃轉(zhuǎn)的商業(yè)目的；

2.交易雙方或多方簽訂的股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議），需有權部門（包括內(nèi)部和外部）批準的，應提供批準文件；

3.被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)賬面凈值和計稅基礎說明；

4.交易雙方按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的說明（需附會計處理資料）；

5.交易雙方均未在會計上確認損益的說明（需附會計處理資料）；

6.12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動的承諾書。

五、股權劃轉(zhuǎn)期限內(nèi)發(fā)生不再符合特殊性稅務處理條件的稅務處理

1.交易一方在股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個月內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權結構等情況變化，致使股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不再符合特殊性稅務處理條件的，發(fā)生變化的交易一方應在情況發(fā)生變化的30日內(nèi)報告其主管稅務機關，同時書面通知另一方。另一方應在接到通知后30日內(nèi)將有關變化報告其主管稅務機關。

2.變化后60日內(nèi)，原交易雙方符合前款“100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)”限定情形的，應按以下規(guī)定進行稅務處理：

（1）屬于情形1的，母公司應按原劃轉(zhuǎn)完成時股權或資產(chǎn)的公允價值視同銷售處理，并按公允價值確認取得長期股權投資的計稅基礎；子公司按公允價值確認劃入股權或資產(chǎn)的計稅基礎。

（2）屬于情形2的，母公司應按原劃轉(zhuǎn)完成時股權或資產(chǎn)的公允價值視同銷售處理；子公司按公允價值確認劃入股權或資產(chǎn)的計稅基礎。

（3）屬于情形3的，子公司應按原劃轉(zhuǎn)完成時股權或資產(chǎn)的公允價值視同銷售處理；母公司應按撤回或減少投資進行處理。

（4）屬于情形4的，劃出方應按原劃轉(zhuǎn)完成時股權或資產(chǎn)的公允價值視同銷售處理；母公司根據(jù)交易情形和會計處理對劃出方按分回股息進行處理，或者按撤回或減少投資進行處理，對劃入方按以股權或資產(chǎn)的公允價值進行投資處理；劃入方按接受母公司投資處理，以公允價值確認劃入股權或資產(chǎn)的計稅基礎。

3.交易雙方應調(diào)整劃轉(zhuǎn)完成納稅年度的應納稅所得額及相應股權或資產(chǎn)的計稅基礎，向各自主管稅務機關申請調(diào)整劃轉(zhuǎn)完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表，依法計算繳納企業(yè)所得稅。

一、預繳增值稅的情形

1.收到預收款

政策依據(jù)：《財政部 國稅總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號文件）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照預征率預繳增值稅。

2.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務

國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第17號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅。

二、預交增值稅辦法

1.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

2.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

三、分包款范圍

《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）規(guī)定，納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

1.適合扣除分包款差額征收增值稅必須具備的條件

一是一般納稅人和小規(guī)模納的建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務公司稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務；

二是跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的建筑總承包方、專用承包方、專業(yè)分包方和勞務公司發(fā)生分包行為；

三是發(fā)包方必須向分包方支付分包款，而且必須向分包方索取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證；

從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

2.分包款范圍

（1）勞務分包方式

以勞務分包方式對下分包，包含分包工程所發(fā)生的材料款、建筑服務款和給予分包方的索賠結算收入、工程變更結算收入、材料價款調(diào)整結算收入等。全額取得的工程服務發(fā)票。

（2）專業(yè)分包方式

以專業(yè)分包方式對下分包，包含分包工程所發(fā)生的材料款、建筑服務款和給予分包方的索賠結算收入、工程變更結算收入、材料價款調(diào)整結算收入等。全額取得的工程服務發(fā)票。

（3）特殊情形

①銷售貨物并建筑服務的包工包料方式

分包方與發(fā)包方簽訂了包工包料的分包合同；

工程中所用的材料、預制構件、鋼結構件、活動拌飯或機器設備屬于分包方自行生產(chǎn)加工；

分包方向發(fā)包方分別開具13%稅率的增值稅材料、設備發(fā)票，9%稅率或者3%征收率的建筑發(fā)票；

上述13%稅率的增值稅材料、鋼結構件、設備發(fā)票和建筑服務發(fā)票可以合并進行差額分包扣除。

②出租施工設備并配備操作人員

納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

出租方與項目部簽訂機械作業(yè)合同；

合同中約定機械作業(yè)以完成工程量結算，且機械提供方既提供機械同時配備操作人員；

供應商開具建筑服務發(fā)票；

四、各省執(zhí)行口徑

1.湖北口徑：《湖北省營改增問題集》

建筑企業(yè)選擇簡易計稅的工程項目，在計算繳納增值稅時，可以扣除的分包款項包括哪些？

分包合同中約定的分包款項，可以憑發(fā)票在預繳增值稅時扣除。如專項工程分包合同，其材料及勞務款均可憑票扣除。

2.青島口徑：《建筑服務涉稅業(yè)務辦理指南》

納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

納稅人從全部價款和價外費用中扣除的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

同時符合下列兩個條件的工程材料款可以作為分包款扣除：

（1）開具貨物（工程材料）的增值稅發(fā)票中要注明建

建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）和項目名稱。

（2）總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供貨物（工程材料）的條款約定（包括材料名稱、數(shù)量及預算金額）。

3、江蘇口徑：《江蘇省國稅局關于建筑服務增值稅差額扣除相關問題的處理意見》

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號文（以下簡稱“36號文”）附件二第一條第（三）項第 9點規(guī)定的建筑服務差額扣除計算銷售額政策，和國家稅務總局2016年17號公告（以下簡稱“17號公告”）第四條規(guī)定的差額扣除計算預繳稅款政策，在總局進一步明確之前，暫按以下意見進行掌握：

（1）36號文附件二第一條第（三）項第 9點規(guī)定：“試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額”。上述“支付的分包款”，包括向分包方支付的貨物的款項。允許總包方從銷售額中扣除的分包款，既包括分包方自產(chǎn)，也包括分包方購進后再銷售的貨物的款項。

（2）17號公告第四條規(guī)定：“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款?！?/p>

本條第一款所稱 “支付的分包款”，與36號文附件二第一條第（三）項第 9點規(guī)定中所稱“支付的分包款”，口徑一致。即，納稅人提供建筑服務，無論是計算銷售額，還是計算預繳稅款，允許扣除的分包款，均包含向分包方支付的貨物的款項。

（3）建筑工程總包方按照上述36號文、17號公告規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的貨物部分的分包款，須在分包合同中，明確約定有關分包方向總包方提供貨物的相關條款，注明貨物名稱、數(shù)量及預算金額等基本信息。

以上所稱貨物，包括但不限于活動板房、機器設備、鋼結構件、網(wǎng)架、玻璃幕墻、鋁合金門窗等。

（4）建筑工程總包方按照上述36號文、17號公告規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，其扣除憑證，應當符合17號公告第六條規(guī)定，否則不得扣除。

總包方以從分包方取得的貨物部分的增值稅發(fā)票為扣除憑證的，應符合17號公告第六條規(guī)定：“納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票?！?/p>

稅務機關為建筑業(yè)納稅人代開建筑服務發(fā)票或貨物銷售發(fā)票時，納稅人要求在備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的，稅務機關不得拒絕。

（5）建筑工程總包方應當按照不同項目準確區(qū)分從分包方取得的建筑服務發(fā)票和貨物銷售發(fā)票，并按照36號文和17號公告規(guī)定的計算方法計算扣除。其中，總包方取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票，并且已經(jīng)按照36號文規(guī)定的差額扣除計算銷售額政策申報繳納增值稅的，不得就同一張發(fā)票重復計算進項稅抵扣。

（6）以上意見自2017年6月1日起施行。2016年5月1日至2017年5月31日間已發(fā)生尚未處理的事項，按照本意見執(zhí)行。

2020年7月23日，天揚君合財稅服務集團與中鐵十四局集團第三工程有限公司（以下簡稱中鐵十四局集團三公司）順利召開了“企業(yè)所得稅和研發(fā)加計扣除實務操作培訓會”。中鐵十四局集團三公司總會計師孫鋒先，財務部副部長李鵬，機關財務部、工程技術部相關人員，以及各項目部總工程師、物資部、計劃部、技術部、財務部全體人員參加會議。

會議由中鐵十四局集團三公司財務部副部長李鵬主持，首先對天揚君合財稅服務集團老師的授課表示感謝，希望學員能夠認真學習、充分交流、學以致用。

天揚君合財稅服務集團第三事業(yè)部項目負責人余麗以 “企業(yè)所得稅及研發(fā)加計扣除實務操作解析”為主題，從建筑企業(yè)稅收宏觀環(huán)境、企業(yè)所得稅業(yè)務與風險應對、企業(yè)研發(fā)加計扣除與風險應對三個維度深入講解。一方面從收入類調(diào)整、成本費用扣除類調(diào)整、資產(chǎn)扣除類調(diào)整、優(yōu)惠政策享受等事項解析企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務并給出風險應對措施。另一方面就研發(fā)加計扣除政策、研發(fā)費歸集整體情況分析、研發(fā)加計扣除與高新區(qū)別進行細致講解，并結合現(xiàn)階段財務部門和技術部門涉稅實操案例進行深入講解，提高企業(yè)稅務規(guī)劃的意識，幫助企業(yè)更好地開展工作。

中鐵十四局集團三公司財務副部長李鵬提出此次培訓內(nèi)容是量身打造的，所選的案例都是本公司的實際事例，非常貼合項目，希望大家能夠結合本次培訓的內(nèi)容學有所思，學以致用，改進相關工作。

最后中鐵十四局集團三公司總會計師孫鋒先對目前公司研發(fā)費歸集情況進行通報，各項目部要積極落實研發(fā)費歸集工作，按照計劃、進度進行歸集；二是要不斷完善相關資料附件整理，加強和天揚君合財稅服務集團專家老師的溝通，充分享受研發(fā)費加計扣除政策，為后續(xù)公司高新技術企業(yè)維護打好基礎。

天揚君合財稅服務集團堅持以“專業(yè)、嚴謹、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)的服務，并不斷進行深入服務創(chuàng)新，助力企業(yè)更好、更快、更穩(wěn)發(fā)展，天揚君合的服務一直在路上！

2020年7月21日下午兩點半，《建筑集團減稅降費實務操作指南叢書》工程施工板塊書稿二次審議會在騰訊會議順利召開。來自天津財經(jīng)大學、中國財政經(jīng)濟出版社、中國中鐵股份有限公司、中國鐵建股份有限公司、中國電力建設股份有限公司、中國核工業(yè)建設股份有限公司、中國冶金科工股份有限公司、中國國際工程咨詢有限公司相關領導和參編單位總計20余人參加了會議，會議由天揚君合財稅服務集團第二事業(yè)部市場部經(jīng)理張晉波主持。

首先，天揚君合財稅服務集團第二事業(yè)部總經(jīng)理楊晉平對《建筑集團減稅降費實務操作指南叢書》課題的背景及舉辦歷程進行了回顧，尤其是介紹了課題的幾大特點：

第一，以大型建筑集團為服務對象，針對性強；

第二，以大型建筑集團多元化業(yè)務（工程施工、房地產(chǎn)、勘察設計等）為主線，全面、系統(tǒng)的梳理稅收、繳費優(yōu)惠政策，解析相關業(yè)務處理、會計核算、稅務管理的規(guī)范操作，防范風險，具有全面性、系統(tǒng)性的特點；

第三，內(nèi)容既涉及實體稅法，又涉及程序稅法，既有政策解析，又有典型案例，兼顧規(guī)范操作和風險管控，具有很強的實操性。

隨后，天揚君合財稅服務集團第二事業(yè)部業(yè)務總監(jiān)卜士波通過思維導圖形式把書稿的十大章節(jié)逐一進行了介紹。為了讀者閱讀及多方面考慮，工程施工板塊和勘察設計板塊書稿合并成一本，卜總在介紹時也詳細的說明了增加和剔除的章節(jié)內(nèi)容。

在書稿研討環(huán)節(jié)，首先是參編單位針對書稿的內(nèi)容提出了很多修改建議，比如內(nèi)容的重復性、圖表規(guī)范化等問題；隨后，幾位副主編單位的領導從書稿的內(nèi)容、形式、政策的準確性、書稿的整體結構等問題給出了詳細的建議；中國財政經(jīng)濟出版社主任呂小軍具體從編寫要求和編寫規(guī)范兩方面結合這次書稿內(nèi)容闡述了應該注意的事項和撰寫規(guī)則；主編蓋地教授做了總結發(fā)言，首先肯定了課題編纂組所有成員的辛苦付出，并對進一步做好課題的修改完善工作提出要求。

最后天揚君合財稅服務集團總經(jīng)理趙麗希望各參編單位結合這次二審各位領導提出的意見和建議，結合實際研究予以解決，將理論與案例相結合，圓滿完成該書的修編工作。并感謝中國財政經(jīng)濟出版社的大力支持，相信在蓋地教授的指導下，在各位專家的支持及課題組的共同努力下，課題定會取得豐碩的成果。